عاشراً :
قيود الاقفال فى نهاية الفترة :
فى نهاية كل
فترة مالية ( سنة ) يتم اقفال حسابات الايرادات وحسابات المصروفات لبيان نتيجة
النشاط سواء ( ربح او خسارة )
وذلك بتباع
ما يلى :-
1- يتم اقفال المصروفات يجعل حسابات المصروفات دائنة وحساب
الارباح والخسائر مدين
2- يتم اقفال الايرادات بجعل حساب الايرادات مدين وحساب
الارباح والخسائر دائن
والفرق يمثل
ربح الفترة او خسائر الفترة
قيد الفتح فى
بداية الفترة :-
يتم افتتاح
الارصدة فى بداية الفترة لارصدة حسابات الميزانية فقط وهى الاصول
والالتزامات ( سواء متداولة او ثابتة ) وحقوق
الملكية ( راس المال , الارباح / الخسائر المحتجزة )
والأرباح او
الخسائر المحتجزة تمثل صافى ( ارباح او خسائر ) المنشأة على مدى السنوات السابقة
حادى عشر :
بعض النسب والمصطلحات المحاسبية
1- نسبة التداول :-
وهى نسبة
تستخدم لقياس قدرة المنشأة على سداد التزاماتها قصيرة الاجل والنسبة المثلى هى 2
:1
بمعنى ان
تكون الاصول المتداولة ( قصيرة الاجل ) قادرة على سداد الخصوم
المتداولة ( الالتزامات قصيرة الاجل )
ويتم
احتسابها كالاتى :-
نسبة التداول
= الاصول المتداولة ÷ الالتزامات المتداولة
وزيادة هذه
النسبة عن النسبة المثلى وهى (2 :1) قد يؤدى الى تخفيض قدرة المنشأة على تحقيق
ارباح , اذ قد يترتب على ذلك تجميد جزء كبير من أصول المنشأة فى صورة نقدية او
مخزون.
2- رأس المال
العامل :-
رأس المال
العامل = الاصول المتداولة – الالتزامات المتداولة
3- الاصول طويلة
الاجل :-
وهى الاصول
التى تقتنيها المنشأة بغرض استخدامها فى مزاولة نشاطها وتشتمل على:
أ- الاصول
الثابتة : اراضى – مبانى – آلات ومعدات – سيارات .....الخ
ب- مشروعات تحت
التنفيذ : ما تقوم المنشأة بالصرف عليه الى انه يصبح جاهزاً للاستخدام وبالتالى
يصبح اصلا ثابتاً
4- حقوق الملكية
:-
وتتمثل حقوق
الملكية فى حقوق اصحاب المنشأة تجاه المنشأة باعتبارها شخصية اعتبارية منفصلة عن
اصحابها وتتمثل حقوق الملكية فى ( راس المال , الارباح المحتجزة )
5- اجمالى
الاستثمار:-
ويتمثل
اجمالى الاستثمار فى راس المال العامل ( الاصول المتداولة مخصوماً منها الالتزامات
المتداولة ) بالاضافة الى الاصول طويلة الاجل ودائما يتم تمويل اجمالى الاستثمار
من راس المال والارباح المحتجزة ( حقوق الملكية )
ثانى عشر :
مذكرة تسوية البنك
وهى مذكرة
يقوم المحاسب المسئول عن حسابات البنوك بالمنشأة باعدادها , والغرض من
هذه المذكرة هو تحديد الفرق بين رصيد حساب البنك بالدفاتر والرصيد طبقاً لكشف حساب
البنك فى نهاية شهر معين .
وتتمثل مذكرة
تسوية البنك فيما يلى :-
الرصيد
الدفترى ( لحساب البنك ) فى 31 يناير
2005 ××××
يضاف اليه :
شيكات تم
سحبها ولم يتقدم المستفيدون
لصرفها ×× ××
يخصم منه :
شيكات تم
تقديمها للبنك للتحصيل ولم تحصل حتى 31 يناير
2005 ××
مصروفات
بنكية وعمولات لم تقم المنشأة باثباتها حتى 31 يناير
2005 ×× ××
|
|
|||
|
|
|||
الرصيد طبقاً
للكشف حساب البنك فى 31يناير
2005 ××××
ثالث عشر :
مثال عام
فيما يلى
ميزان المراجعة لشركة الهدايه فى 31 ديسمبر من عام 2004
|
اسم الحساب
|
مدين
|
دائن
|
|
النقدية
بالصندوق
|
20000
|
|
|
ارصدة لدى
البنوك ( حسابات جارية )
|
130000
|
|
|
ارصدة لدى
البنوك (ودائع )
|
240000
|
|
|
العملاء
|
300000
|
|
|
اوراق
القبض
|
80000
|
|
|
مخزون
البضاعة
|
200000
|
|
|
اراضى
|
340000
|
|
|
مبانى
|
160000
|
|
|
اثاث
|
40000
|
|
|
اجهزة
ومعدات
|
40000
|
|
|
سيارات
|
140000
|
|
|
مشروعات
تحت التنفيذ
|
50000
|
|
|
الموردين
|
100000
|
|
|
اوراق دفع
|
160000
|
|
|
مجمع اهلاك
الاصول الثابتة
( مبانى
34000جم , اثاث 8000جم , اجهزة ومعدات 8000جم , سيارات 50000جم)
|
120000
|
|
|
راس المال
|
500000
|
|
|
مصروفات
عمومية وادارية- مصروف الايجار
|
16000
|
|
|
مصروفات
عمومية وادارية – مصروف الاهلاك
|
48000
|
|
|
مصروفات
عمومية وادارية – مصروف دعاية و اعلان
|
20000
|
|
|
مصروفات
عمومية وادارية – اجور ومرتبات
|
40000
|
|
|
مصروفات
عمومية وادارية – اخرى
|
56000
|
|
|
مخصص
الديون المشكوك فى تحصيلها
|
120000
|
|
|
تكلفة
المبيعات
|
320000
|
|
|
ايرادات
المبيعات
|
680000
|
|
|
ايرادات
فوائد الودائع
|
180000
|
|
|
ارباح
خسائر( مرحلة ) عام 2003
|
380000
|
|
|
الاجمالى
|
2240000
|
2240000
|
فاذا علمت ما
يلى :-
1- عن إعداد مذكرة تسوية البنك تبين وجود عمولات ومصروفات
بنكية عن شهر ديسمبر 2004 قيمتها 800 جنيه لم تقيد محاسبياً.
2- تم شراء سيارة فى 25 مايو 2004 قيمتها 60000 جنيه علماً
بان معدل الاهلاك للسيارات 25% ولم تم الشركة باثباته فى الدفاتر .
3- تم أداء خدمات لبعض العملاء قيمتها 80000 جم ولم يتم اعداد
الفواتير حتى 31 ديسمبر 2004.
4- تبين أن الشركة قامت بحملة اعلانية بمبلغ
400000جم من 1/8/2004 حتى 31/7/2005 قامت الشركة بتحميلها بالكامل على عام 2004.
5- قامت الشركة بشراء بضاعة بالآجل من المورد شركة السعيد
بمبلغ 20000جم ولم تقم باثباتها بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 وتم اكتشاف ذلك عند
جرد المخزون ( لم تثبت فاتورة المورد بالدفاتر )
6- تبين أن هناك فائدة على وديعة للشركة تستحق فى 15 يناير
2005 طرف البنك قدرها 6000جم لم تثبت تلك الفائدة بالدفاتر حتى 31 ديسمبر 2004 (
علماً بان ما يخص الفترة حتى 31 ديسمبر عام 2004 مبلغ 5500جم من تلك الفائدة )
7- قامت الشركه بسداد إيجار أحد مخازنها عن الفترة من أول
فبراير 2004 حتى نهاية يناير 2005 بمبلغ 24000 جنيه وقام المحاسب بإثباتها كلها
على حساب المصروفات العموميه كما قام بسداد 2000 جنيه تأمين مسترد
8- تبين ان الشركة لم تثبت بحساب المصروفات العمومية
والادارية – بند الاجور مبلغ 30000جم لعاملين استقالوا من الشركة فى شهر ديسمبر
ولم يتسلموا مرتباتهم .
9- تبين ان
ضمن رصيد اوراق الدفع شيك حررته الشركة لاحد الموردين يستحق فى 30 ديسمبر 2004
بمبلغ 60000 جم ولم يتم إجراء القيد الازم لذلك .
10-تبين ان
رصيد مشروعات تحت التنفيذ الظاهر بميزان المراجعة عباره عن بناء فرع للشركه تم
ورود مستخلص نهائى من المقاول بتاريخ 30 ديسمبر 2004 عن اعمال قدرها 400000جم وقد
وردت شهادة من المهندس الاستشارى بأن الفرع قد تم اكتماله.
المطلوب :-
أ- اعداد قيود
التسوية اللازمة
ب- اعداد ميزان
المراجعة النهائى
ج- اعداد قائمتى
الدخل والمركز المالى للشركة فى 31 ديسمبر 2004
أ- اعداد قيود
التسوية اللازمة .
1- 10000 من
حـ/ العملاء
10000 الى
حـ/ الايرادات ( ايرادات المبيعات )
اثبات
الخدمات التى اوديت لبعض العملاء وقد تم اعداد الفواتير الخاصة بذلك
|
|
2- 800 من
حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروفات بنكية
800 الى
حـ/ البنك ( حسابات جارية )
اثبات
العمولات والمصروفات البنكية عن شهر ديسمبر 2004
|
|
3- 2000 من
حـ/ الاصول الثابتة – اجهزة ومعدات
2000 الى
حـ/ الموردين
اثبات شراء
جهاز كمبيوتر
125 من حـ/
مصروفات عمومية وادارية – مصروفات اهلاك اصول ثابتة
125 الى
حـ/ مجمع اهلاك الاصول الثابتة – اجهزة وآلات
اثبات ما يخص
العام من اهلاك جهاز كمبيوتر مشترى بتاريخ 30/9/2004
بمبلغ 2000جم
ومعدل اهلاكه 25% ( 2000× 25% × ) =
125
|
|
4- 5000 من
حـ/ مصروف ديون مشكوك فى تحصيلها
5000 الى
حـ/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
اثبات ما يجب
تكوينه من مخصصات عن عملاء مشكوك فى تحصيلاتهم
|
|
5- 5000 من
حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف الاجور
5000 الى
حـ/ المصروفات المستحقة
اثبات اجور
العاملين المستقيلين فى شهر ديسمبر ولم تثبت مرتباتهم
|
|
6- 5000 من
حـ/ مصروفات مدفوعة مقدماً
5000 الى
حـ/ مصروفات عمومية وادارية – مصروف دعاية واعلان اثبات ما يجب ان يحمل على عام
2005 من مصروفات الدعاية والاعلان وذلك بتخفيضها من حساب المصروفات العمومية
والادارية وتحميل عام 2005 بما يخصه من تلك المصروفات
7- 15000 من
حـ/ مخزون البضاعة
15000 الى
حـ/ الموردين – المورد (ص)
اثبات بضاعة
تم شراؤها من المورد (ص)
|
|
8- 8000 من
حـ/ ايرادات مستحقة
8000 الى
حـ/ الايرادات ( فوائد الودائع )
اثبات
الفائدة على الوديعة ( ما يخص عام 2004 )
|
|
9- 3000 من
حـ/ مشروعات تحت التنفيذ
3000 الى
حـ/ الموردين – مقاول مبنى السور
اثبات ما
يستحق للمقاول وتحميل تكلفة السور على مشروعات تحت التنفيذ ونظرا لان السور قد تم
استكماله بموجب شهادة المهندس الاستشارى فيجب رسملة تكلفة بناء السور بالقيد الاتى
:
28000 من
حـ/ الاصول الثابتة – مبانى – سور الشركة
28000 الى
حـ/ مشروعات تحت التنفيذ
|
|
10- 10000 من
حـ/ اوراق الدفع
10000 الى
حـ/ البنك ( حسابات جارية )
اثبات شيك حق
25 ديسمبر 2004 نظراً لورود ميعاد استحقاقه
|
|
11- 19207 من
حـ/ أ, خ
19207 الى
حـ/ احتياطى القانون
قيمة تكوين
10% من صافى الربح البالغ 192075 جم
( يلاحظ أن
هذا القيد يتم اعداده بعد الإنتهاء من تحديد صافى الربح )
ب- بيان اثر تلك القيود على الحسابات
المختلفة
|
العملاء
|
الايرادات
(العمليات )
|
مصروفات
عمومية وادارية ( مصروفات بنكية
)
|
|||||
|
150000
|
320000
|
8000
|
|||||
|
10000
(تسوية)
|
10000
(تسوية )
|
800
(تسوية)
|
|||||
|
160000
|
330000
|
|
8800
|
||||
|
البنك (
حسابات جارية )
|
الاصول
الثابتة ( اجهزة ومعدات )
|
الموردين
|
|||||
|
65000
|
800(تسوية
)
|
20000
|
50000
|
||||
|
10000(تسوية
)
|
2000(تسوية)
|
2000
(تسوية )
|
|||||
|
54200 رصيد
مرحل
|
15000(تسوية)
|
||||||
|
65000
|
65000
|
22000
|
3000(تسوية)
|
||||
|
54200
|
70000
|
||||||
|
مصروفات
عمومية وادارية(مصروف الاهلاك )
|
مجمع اهلاك
الاصول الثابتة ( اجهزة وآلات )
|
مصروفات
عمومية وادارية ( مصروف د.م.د)
|
|||||
|
4000
|
4000
|
5000
(تسوية )
|
|||||
|
125 (
تسوية )
|
125(تسوية
)
|
5000
|
|||||
|
4125
|
4125
|
|
|||||
|
حـ/ مخصص
ديون مشكوك فى تحصيلها
|
حـ/
مصروفات عمومية وادارية(م.الاجور )
|
المصروفات المستحقة
|
|||||
|
60000
|
20000
|
5000(تسوية
)
|
|||||
|
5000
(تسوية )
|
5000(تسوية
)
|
||||||
|
65000
|
25000
|
5000
|
|||||
|
حـ/
مصروفات مدفوعة مقدما
|
حـ/
مصروفات عمومية وادارية ( م.الاعلان )
|
حـ/ مخزون
البضاعة
|
|||||
|
5000(تسوية
)
|
10000
|
5000
(تسوية )
|
100000
|
||||
|
5000 رصيد
مرحل
|
15000(تسوية)
|
||||||
|
5000
|
10000
|
10000
|
115000
|
||||
|
5000
|
|||||||
|
حـ/
الايرادات المستحقة
|
حـ/
الايرادات
(فوائد
الودائع)
|
حـ/
مشروعات تحت التنفيذ
|
|||||
|
8000(تسوية)
|
90000
|
25000
|
28000
(تسوية)
|
||||
|
8000
(تسوية)
|
3000
|
||||||
|
8000
|
98000
|
28000
|
28000
|
||||
|
حـ/ الاصول
الثابتة ( مبانى)
|
حـ/ اوراق
الدفع
|
|||
|
80000
|
10000
(تسوية)
|
80000
|
||
|
28000
(تسوية )
|
70000 رصيد
مرحل
|
|||
|
108000
|
80000
|
80000
|
||
|
70000 رصيد
منقول
|
||||
ج- اعداد
ميزان المراجعة النهائى :-
|
اسم الحساب
|
مدين
|
دائن
|
|
النقدية
بالصندوق
|
||
|
ارض لدى البنوك
( حسابات جارية )
|
||
|
ارض لدة
البنوك ( ودائع )
|
||
|
العملاء
|
||
|
اوراق
القبض
|
||
|
مخزون
البضاعة
|
||
|
اراضى
|
||
|
مبانى
|
||
|
أثاث
|
||
|
أجهزة
ومعدات
|
||
|
سيارات
|
||
|
مشروعات
تحت التنفيذ
|
-
|
|
|
الموردين
|
||
|
اوراق
الدفع
|
||
|
مجمع اهلاك
الاصول الثابتة
(مبانى
.......جم , أثاث ......جم , اجهزة ومعدات .......جم , سيارات ...........جم )
|
||
|
راس المال
|
||
|
تكاليف
المبيعات
|
||
|
مصروفات
عمومية وادارية ( م.الايجار)
|
||
|
مصروفات
عمومية وادارية ( م. الاهلاك )
|
||
|
مصروفات
عمومية وادارية ( م.الاعلان )
|
||
|
مصروفات
عمومية وادارية (أجور ومرتبات )
|
||
|
مصروفات
عمومية وادارية ( م.بنكية )
|
||
|
مصروفات
عمومية وادارية (د.م.د )
|
||
|
توزيع
الاحتياطى القانونى
|
||
|
مخصص
الديون المشكوك فى تحصيلها
|
||
|
ايرادات
المبيعات
|
||
|
ايرادات
فوائد الودائع
|
||
|
مصروفات
مدفوعة مقدماً
|
||
|
الايرادات
المستحقة
|
||
|
المصروفات
المستحقة
|
||
|
ارباح (خسائر
) مرحلة
|
||
|
الاجمالى
|
د- قائمة
الدخل عن الفترة من 1 يناير 2004 حتى 31 ديسمبر 2004
|
كلى
|
جزئى
|
بيان
|
|
ايرادات
المبيعات
تكلفة
المبيعات
مجمل الربح
ايرادات
فوائد الودائع
مصروفات
عمومية وادارية
م.الايجار0000جم
, م.الاهلاك 0000 جم
م.الاعلان
00000 , م.اجور ومرتبات 00000
م.بنكية0000جم
, م.د.م. 0000 جم
|
||
|
صـــافى
الربـح
|
||
قائمة المركز
المالى فى 31 ديسمبر 2004
|
الصافى
|
مجمع
الاهلاك
|
التكلفة
|
بيان
|
|
الاصول
طويلة الاجل
اصول ثابتة
اراضى
مبانى
اثاث
اجهزة
ومعدات
سيارات
اجمالى
الاصول الثابتة
الاصول
المتداولة
نقدية
بالصندوق
ارصدة لدى
البنوك ( حسابات جارية )
ارصدة لدى
البنوك ( ودائع )
العملاء
(-) مخصص
الديون المشكوك فى تحصيلها
صافى
العملاء
اوراق
القبض
مخزون
البضاعة
مصروفات
مدفوعة مقدماً
ايرادات
مستحقة
اجمالى
الاصول المتداولة
الالتزامات
المتداولة
الموردين
اوراق
الدفع
المصروفات
المستحقة
اجمالى
الالتزامات المتداولة
راس المال
العامل
اجمالى
الاستثمار
يتم تمويله
على النحو الاتى :
راس المال
ارباح (خسائر مرحلة
)
ارباح
العام ( بالصافى )
احتياطى
قانونى
|
|||
|
|
|||
|
|
|||
|
|
|||
هـ- نسبة
التداول
الاصول
المتداولة = 447200 =
3 :1 تقريباً
الالتزامات
(الخصوم)
المتداولة 145000
وهى نسبة
عالية , مما يؤدى الى تحفيض قدرة الشركة على تحقيق ارباح عالية حيث يتم تجميد جزء
كبير من اصولها فى صورة ودائع وحسابات جارية لدى البنوك.